年末調整の対象となる人は、年末調整を行う日までに「給与所得者の扶養控除等申告書」を提出している人です。年末調整には、12月に行う年末調整と年の途中で行う年末調整の2種類があります。  
 
【12月に行う年末調整の対象者】
対象者は、企業に１年を通じて勤務している人や、年の途中で就職して年末まで勤務している人です。 ただし、以下のいずれかに当てはまる人は除きます。

・その年の給与収入が2,000万円を超える人 ・震災や火災などの災害減免法の規定により、その年の給与に対する所得税 　および復興特別所得税の源泉徴収について徴収猶予や還付を受けた人 ・2か所以上から給与の支払を受けている人で、自社以外へ扶養控除等（異動） 　申告書を提出している人 ・年末調整を行うときまでに扶養控除等（異動）申告書を提出していない人

【年の途中で行う年末調整の対象者】
対象者は、以下のいずれかに当てはまる人です。

・海外支店等に転勤したことにより非居住者となった人 ・死亡によって退職した人 ・著しい心身の障害のために退職した人（退職した年に再就職し、給与の支払 　を受ける見込みのある人は除きます。） ・12月に支給されるべき給与等の支払を受けた後に退職した人 ・パートタイマーとして働いている人などが退職した場合で、本年中に支払を受ける給与の総額が103万円以下である人（退職した年に再就職し、給与の支払を受ける見込みのある人は除きます。）

令和5年分年末調整で予定されている変更内容で、令和5年1月1日以降適用になる内容もあります。令和4年分年末調整を行う際に、あわせて確認されることをおすすめいたします。

１住宅借入金等控除の適用期限延長等
住宅借入金等控除の適用期限が令和3年12月31日より4年延長され、令和7年12月31日までとされました。この改正に伴い、令和4年から令和7年までの期間に入居した場合の各種要件が変更となりました。   
 
① 住宅借入金などの年末残高の限度額、控除率および控除期間が住宅の種類などに応じて変更
令和4年から令和7年までの間に入居した場合の住宅借入金などの年末残高の限度額、控除率および控除期間が住宅の種類などに応じて変更されました。


（出典）国税庁サイト『住宅の新築等をし、令和4年以降に居住の用に供した場合（住宅借入金等特別控除）』

② 適用対象者の所得要件が2,000万円以下に引き下げ
 住宅借入金等控除適用の所得要件は、その年の合計所得金額が3,000万円以下でしたが、今回の改正により2,000万円以下へ引き下げられました。  

③ 新築住宅床面積が40㎡以上50㎡未満である場合の要件変更
令和3年1月1日から令和4年12月31日の期間で適用とされていましたが、令和5年12月31日以前に建築確認を受けた住宅の取得においても適用とされました。控除できる期間のうち、合計所得金額が1,000万円を超える年については適用されません。

④ 借入金残高証明書の添付が不要に
令和5年1月1日以降に取得した住宅については、年末調整の際に借入金残高証明書を添付することが不要とされました。  令和6年1月1日以降に提出する「給与所得者の住宅借入金等特別控除申告書」について適用となりますので、令和5年分の年末調整については従来通りの提出となります。

２非居住者である扶養親族にかかる扶養控除に関する適用の変更
 
令和2年度の税制改正により、令和5年1月1日以降、扶養控除の対象となる扶養親族の範囲から、30歳以上70歳未満の国外に居住する非居住者について除外されます。ただし、一定の要件に該当する場合は今まで通り扶養控除の対象になります。  

【一定の要件とは】
① 留学により国内に住所および居所をしなくなった者
② 障害者
③ 扶養控除の適用を受けようとする居住者からその年において生活費または　教育費に充てるための支払を38万円以上受けている者

（出典）国税庁『源泉所得税の改正のあらまし（令和4年4月）』

【添付書類】
【一定の要件】のうち①・③に該当する場合は証明するための確認書類の添付が必要です。

（出典）国税庁『源泉所得税の改正のあらまし（令和4年4月）』


年々、年末調整申告書の書き方が複雑になってきています。申告書を配布する際に、書き方ガイドを添えることで、書き方についての問い合わせや誤りが減り、年末調整担当者の負担も減りますので、ご活用いただければと思います。
参考・ダウンロード｜『令和4年分 年末調整書き方ガイド』
参考・ダウンロード｜『住宅借入金等特別控除申告書書き方ガイド』

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